제20장 집합투자기구의 재무 및 운용실적 등에 관한 사항
제1절 재무정보
제20-1-1조(재무정보) ① 집합투자기구의 재무에 관한 사항을 요약 재무정보(요약대차대조표, 요약손익계산서), 대차대조표, 손익계산서로 나누어 작성한다. 다만, 회계감사인의 회계감사를 받은 집합투자기구의 경우에는 대차대조표 및 손익계산서를 기재하지 않을 수 있으며, 이 경우 대차대조표 및 손익계산서는 협회 홈페이지에 공시된 감사보고서를 통하여 확인할 수 있음을 주석으로 기재하여야 한다.
② 요약재무정보에는 재무제표 작성시 적용된 회계기준과 공시대상기간의 재무정보에 대한 회계감사 여부 및 감사의견, 매매회전율 등을 추가로 기재한다.
요약대차대조표
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항 목 |
제 × 기 ××××.××.××. |
제 ×-1 기 ××××.××.××. |
제 ×-2 기 ××××.××.××. |
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운용자산 증권 파생상품 부동산/실물자산 현금 및 예치금 기타 운용자산 기타자산 자산총계 운용부채 기타부채 부채총계 원본 수익조정금 이익잉여금 자본총계 |
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요약손익계산서
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항목 |
제 × 기 ××××.××.××. |
제 ×-1 기 ××××.××.××. |
제 ×-2 기 ××××.××.××. |
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운용수익 이자수익 배당수익 매매/평가차익(손) 기타 수익 운용비용 관련회사 보수 매매수수료 기타 비용 당기순이익 |
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매매회전율 |
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【 작성지침 】
ⅰ. 최근 3회계연도에 관한 자료를 작성하되, 최근 회계연도는 6개월 이상 경과한 경우에 그 반기실적을 기재하고, 6개월 미만 경과시에는 직전 회계연도를 최근 회계연도로 기재한다. 다만, 반기말(결산일) 이후 1월이 경과하지 아니한 경우에는 직전 회계연도(직전 반기말)를 최근 회계연도로 기재할 수 있다.
ⅱ. 요약 재무정보의 기재항목의 삭제, 추가시 그 사유를 주석사항으로 기재한다.
ⅲ. 요약 재무정보 사항중 매매회전율이란 주식매매의 빈번한 정도를 나타내는 지표로서 해당 운용기간동안 매도한 주식가액을 같은 기간동안 평균적으로 보유한 주식가액으로 나누어 산출한다. 1회계연도동안의 평균적인 주식투자 규모가 100억원이고, 주식 매도금액 또한 100억원인 경우 매매회전율은 100%(연기준)로 한다.(단기금융집합투자기구(MMF)의 경우 기재 불요)
ⅳ. 전전기 매매회전율 대비 전기 매매회전율이 중요하게 변동하였을 경우에는 그 원인 및 매매회전율의 변동이 집합투자기구에 미치는 영향을 표의 주석으로 기재하고, 각 항목의 전전기 대비 전기 수치의 증감비율(단위 %P)을 기재한다.
ⅴ. 회계감사인의 회계감사를 받은 경우에는 협회 홈페이지에 공시된 감사보고서를 참조하라는 뜻을 기재하고 대차대조표 및 손익계산서를 기재하지 아니할 수 있다.
제20-1-2조(연도별 설정 및 환매현황) 직전 3회계연도 기간 동안의 집합투자기구 설정 및 환매현황을 다음 표에 따라 기재한다.
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기간 |
기간초 잔고 |
회계기간 중 |
기간말 잔고 |
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설정(발행) |
환매 |
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좌수 (출자지분수) |
금액 |
좌수 (출자지분수) |
금액 |
좌수 (출자지분수) |
금액 |
좌수 (출자지분수) |
금액 |
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【 작성지침 】
ⅰ. 최근 3회계연도에 관한 자료를 작성하되, 최근 회계연도는 6개월 이상 경과한 경우에 그 반기실적을 기재하고, 6개월 미만 경과시에는 직전 회계연도를 최근 회계연도로 기재한다. 다만, 반기말(결산일) 이후 1월이 경과하지 아니한 경우에는 직전 회계연도(직전 반기말)를 최근 회계연도로 기재할 수 있다.
ⅱ. 종류형집합투자기구일 경우 종류별로 작성하고, 이익분배에 의한 재투자분은 주석사항으로 별도 표시한다.
제20-1-3조(출자금) ① 회사형 집합투자기구의 경우 출자지분의 총수에 관하여 발행할 출자지분의 총수, 발행한 출자지분의 총수 및 미발행 출자지분의 총수를 기재한다.
② 발행한 출자지분의 내용에 대하여 주당 액면가액(무액면인 경우 1주의 금액)을 표시하고, 출자자별로 출자지분의 종류, 지분의 수, 발행가액 총액 등의 내용을 기재한다.
제2절 집합투자기구의 운용실적
제20-2-1조(집합투자기구의 운용실적) ① 집합투자기구의 재산운용 실적에 대하여 연평균 수익률 및 연도별 수익률을 참고지수(또는 참고수익률) 및 수익률 변동성과 비교하여 표시하는 방법으로 기재한다.
【 작성지침 】
ⅰ. 연평균 수익률은 집합투자기구와 참고지수의 연평균 수익률(기하평균) 현황을 도표를 이용하여 비교한다. 만일 해외자산운용회사에 운용을 위탁하는 집합투자기구의 경우 해외위탁자산운용회사가 변경되었다면 해외 위탁자산운용회사 변경 이후 기간을 대상으로 연평균 수익률 현황을 비교한다.
ⅱ. 연도별 수익률 추이는 ① 집합투자기구와 참고지수의 최근 연도별 수익률을 도표를 이용하여 비교하고, ② 마지막 수익률 측정대상 기간이 6개월 미만인 경우 수익률을 기재하지 않으며, ③ 마지막 수익률 측정대상 기간이 6개월을 초과하고 1년 미만인 경우(예: 8개월)로서 주식 또는 주식관련상품(주가지수연계증권 등)에 투자하는 경우 ‘기간 수익률’을 기재하고 해당 기간의 수익률임을 명시하되, 주식 또는 주식관련상품(주가지수연계증권 등)에 투자하지 않는 경우에는 ‘연환산 수익률’을 기재하고 해당 기간의 수익률을 연간 수익률로 환산하였음을 명시한다. 만일 해외자산운용회사에 운용을 위탁하는 펀드의 경우 해외위탁자산운용회사가 변경되었다면 해외 위탁자산운용회사 변경 후 기간을 대상으로 연도별 수익률 추이를 작성한다.
ⅲ. 표의 주석으로 연평균 수익률 및 연도별 수익률 추이는 과세전의 수익률임을 명기하고, 참고지수의 수익률에는 운용보수 등 집합투자기구에 부과되는 보수 및 비용이 반영되지 않았다는 사실도 기재한다.
ⅳ. 설정ㆍ설립일 이후 집합투자기구와 참고지수의 수익률 추이를 선형 그래프를 이용하여 비교가 가능하나 집합투자기구에 유리한 기간을 임의로 선정하여 수익률을 비교하지 않아야 한다.
ⅴ. 연평균 수익률 및 연도별 수익률에 관한 정보는 신고서 또는 투자설명서의 작성기준일로 산정한 수익률로 실제 투자시점의 수익률은 크게 다를 수 있으므로 별도로 확인하여야 한다는 안내문구를 기재한다.
< 작성사례 >
가. 연평균 수익률(세전 기준)
(단위 : %)
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기간 |
최근 1년 (‘07.4.1~‘08.3.31) |
최근 2년 (‘06.4.1~‘08.3.31) |
최근 3년 (‘05.4.1~‘08.3.31) |
최근 5년 (‘04.4.1~‘08.3.31) |
설정일이후 (‘00.00.00~‘08.3.31) |
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집합투자기구 |
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참고지수 |
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수익률 변동성(%) |
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주 1) ‘참고지수 = KOSPI 수익률×80% + 3년만기 국고채 수익률×20%’이며, 운용보수 등 집합투자기구에 부과되는 보수 및 비용이 반영되지 않았음
주 2) 수익률 변동성(%)은 해당 기간 동안 집합투자기구의 연환산된 주간수익률의 표준편차
나. 연도별 수익률 추이(세전 기준)
(단위 : %)
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기간 |
최근 1년차 (‘07.4.1~‘08.3.31) |
최근 2년차 (‘06.4.1~‘07.3.31) |
최근 3년차 (‘05.4.1~‘06.3.31) |
최근 4년차 (‘04.4.1~‘05.3.31) |
최근 5년차 1) (‘03.8.1~‘04.3.31) |
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집합투자기구 |
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참고지수2) |
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주 1) 8개월간의수익률을연간수익률로환산하였음(또는 8개월간의수익률임)
2) 참고지수 = 종합주가지수 수익률×80% + 3년만기 국고채 수익률×20%
② 집합투자기구의 주된 자산 구성현황을 분기말을 기준으로 표를 이용하여 작성하되, 투자대상자산의 종류별 현황 및 투자지역별 또는 통화별 현황 등으로 구분하여 작성한다. 다만, 분기말 이후 1월이 경과하지 아니한 경우에는 직전 분기말(1분기 및 3분기의 경우에는 각각 전기말 및 직전 반기말)을 기준으로 작성할 수 있다.
【 작성지침 】
ⅰ. 여러 가지 통화의 자산에 투자하는 경우 ‘통화별 구분’란에 해당 통화(예 : 원화, 미국달러화, 일본 엔화, 중국 위안화 등)를 명시하고, 자산별ㆍ통화별 현황을 기재한다.
ⅱ. 금액 및 비중은 집합투자기구 기준가격의 표시통화(예 : 원화)를 기준으로 산출한다.
ⅲ. 부동산은 부동산을 기초자산으로 한 파생상품, 부동산 개발과 관련된 법인에 대한 대출, 시행령 제240조 제4항에서 정하는 방법으로 투자하는 제240조 제5항에서 정하는 부동산과 관련된 증권을 포함한다.
ⅳ. 집합투자규약에서 정하는 주된 투자대상자산의 합리적인 분류기준(예 : 업종, 국가, 신용도, 만기 등)에 따른 구성현황을 하나 이상의 표, 차트, 그래프 등으로 각각에 대한 총투자금액과 비중(비율)을 기재한다.
< 작성사례 >
직전 분기말(2008년 12월 31일) 기준으로 집합투자기구의 주된 투자대상자산의 구성현황은 다음과 같습니다.
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통화별 구분 |
증권 |
파생상품 |
부 동 산 |
특별자산 |
단기 대출 및 예금 |
기타 |
자산 총액 |
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주식 |
채권 |
어음 |
집합투자증권 |
장내 |
장외 |
실물 자산 |
기타 |
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합계 |
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* ( ) 내는 집합투자기구 자산총액 대비 비중
【주된 투자대상의 국가별 투자비중】